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公司经营不下去，决定要注销了，财务人员最先头疼的就是税务注销环节——"清税"。这可不是简单一句"公司不要了"就能解决的问题。税务清算犹如一次财务大扫除，必须把所有会计科目清理得干干净净，才能顺利拿到《清税证明》。
资产类科目处理要点
1.存货
存货科目有余额？说明公司还有未处理的库存商品、原材料等。处理方式有三种：
优先变卖处置：存货可对外销售，需关注价格是否明显偏低或偏高。如果价格不公允，可能会被核定。对外卖货和企业注销前正常经营流程一样，该缴的税一个都不能少，包括增值税、附加税、印花税和企业所得税。
部分可做报废处理：对于盘亏或变质无销售价值的存货，进行报废损失处理。需要注意的是，已抵扣的增值税进项税额需做转出处理，未抵扣的可与存货损失一同在计算所得税时扣除。
实在处置不掉的可分给股东：存货也可分配给股东，但需视同销售，按组成计税价或公允价计算并缴纳增值税和企业所得税。同时，分配给股东视作分红，因此记得代扣代缴股东的个人所得税。
2.其他应收款
其他应付款和其他应收款中，公司与股东资金来往比较频繁。股东应及时将欠款还给公司，如果其他应收账款有余额，注销时仍未归还，可能会被视同向股东分红。如果公司借了股东的钱，在公司注销时无力偿还，股东若豁免，公司要视同收入，计入营业外收入，缴纳企业所得税。
其他应收款中常见的股东借款必须处理完毕：
股东必须归还借款
如果不归还，视同分红，缴纳20%个人所得税
实用建议：就算股东只是“走个过场”，也要先归还再注销，避免高额税负！
3.应收账款
成功收回的应收账款可能会转化为货币资金。若确实存在无法收回的应收账款，则应积极收集相关证据和资料，并妥善留存以备后续查证。在必要时，这些无法收回的款项可以按照规定进行坏账处理。
对于对方公司而言，无需偿还的应收账款应被确认为营业外收入。如果要做所得税税前扣除，一定要准备以下相关资料，留案备查：
基础申报材料：包括《资产损失所得税税前扣除专项申报表》、专项资产损失税前扣除申请报告等
佐证材料：
相关事项合同、协议或说明；
属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
4.固定资产
参照存货的处理思路。先做固定资产清理，然后转卖，相关的利得/损失计入营业外收入/支出。
注意增值税的问题：取得时未取得发票且没有抵扣进项的，可以按照3%减按2%处理；如果是取得时抵扣了进项，那么在转售的时候要按照13%的税率缴纳增值税。如果没有转卖，就留给股东，视同分红，缴纳20%的个人所得税。
5.其他资产科目
无形资产、在建工程等科目：
按可变现价值或交易价格处置
实在无法处置的分给股东
负债类科目处理要点
1.应付账款
企业有货币资金、有存货、有固定资产，能抵债先抵。可能会面临对方企业的起诉，考虑能否债务重组，最差就是公司破产。如果对方豁免了债务，那么应付账款没了，但是债务豁免要计入营业外收入，少不了一笔企业所得税。交完税才能去注销。
应付账款、应付票据等债务必须处理：
有能力偿还的，及时付清
无法支付的转作营业外收入
2.应付职工薪酬
此科目有余额表明欠发员工工资：
直接支付给员工
无现金支付的，用企业资产清偿
特殊科目处理要点
未分配利润
余额在贷方：分配给股东，缴纳20%个人所得税
余额在借方（亏损）：无需处理
如果利润虚高，建议请专业人员重新梳理账务。因为注销的时候，利润过大，可能面临不菲的分红税。专业人士重新梳理账务后，能够合法合理地把未分配利润降下来，交的分红税就少了。
梳理完以后，也不是按照未分配利润和盈余公积的总金额来缴纳分红税的。因为注销可以理解成企业自行清算，因此，要扣除股东初始投资金额之后，再计算分红税。
税务清算完成后，公司报表应达到如下状态：
✅货币资金科目可有余额
✅所有者权益科目可有余额
❌存货、固定资产、往来科目必须全部清零
公司注销是一项复杂的过程，税务清算只是第一步。建议企业在注销前提前规划，逐步处理各类资产和负债，避免到最后阶段手忙脚乱。如果对财税政策不了解，最好咨询专业的财税顾问，确保注销过程合规、顺利。
注销无小事，清税要彻底！做好这最后一步，为企业画上完美的句号。
